Если налогоплательщик нашел ошибку в декларации по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), уже сданной в налоговую инспекцию, по общему правилу нужно корректировать тот год, в котором он допустил выявленную ошибку. Если ошибка привела к занижению налоговой базы и период совершения ошибки известен, без уточненной декларации не обойтись.
Рассмотрим, по каким правилам ее оформить.
1. Составляйте уточненную декларацию по форме, действовавшей в том году, ошибки за который вы исправляете (п. 5 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).
2. Укажите на титульном листе «уточненки» в специальном поле порядковый номер изменяющего расчета. Например, если вы в первый раз подаете уточненный расчет за 2012 год, поставьте на титульном листе 001.
3. Отражайте в уточненной декларации сразу корректные данные, а не разницу между правильными и неправильными суммами. То есть действуйте так, как будто вы оформляете декларацию заново, руководствуясь новыми цифрами.
4. Приложите к уточненному отчету сопроводительное письмо, в котором объясните причину корректировки и ее содержание. Либо приложите бухгалтерскую справку, на основании которой вы делали исправительные записи в учете.
5. Если вы корректируете период ранее 2009 года, например 2008 год, учитывайте, что до 1 января 2009 года «упрощенцы», помимо годовой отчетности по УСН, сдавали промежуточные декларации. То есть за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Поэтому при необходимости внесите исправления и в такие отчеты.Но, прежде чем подавать уточненную декларацию, перечислите в бюджет недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).